Những điểm mới về thuế thu nhập doanh nghiệp

* Thuế Thu TNDN từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất:

- Trường hợp chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất của các cơ sở kinh doanh (CSKD) đầu tư xây dựng, kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế, cụm công nghiệp, điểm công nghiệp và các dự án quan trọng do Thủ tướng Chính phủ quyết định. Chuyển quyền sử dụng đất gắn với việc bán các căn hộ thuộc chung tư cao tầng không thuộc diện chịu thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất.

- Tr­ường hợp chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất cùng với cơ sở hạ tầng trên đất doanh thu tính thuế là toàn bộ số tiền bên nhận chuyển nhượng chấp nhận thanh toán, kể cả số tiền chuyển nhượng cơ sở hạ tầng và cho thuê cơ sở hạ tầng trên đất.

- Trường hợp tổ chức chuyển nhượng vốn gắn với chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất thì thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất thực hiện kê khai nộp thuế từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất.

* Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn đầu tư vào CSKD:

Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/2/2007(Nghị định có hiệu lực thi hành ngày 21/3/2007 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2007) bổ sung mới  về Phạm vi; Căn cứ tính thuế ; Kê khai; Nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn sẽ không được áp dụng mức thuế suất ưu đãi, thời gian ưu đãi, thời gian miễn giảm thuế TNDN và trường hợp chuyển nhượng vốn phát sinh lỗ thì không được bù lỗ vào thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Về Ưu đãi thuế:

- Điều kiện ưu đãi thuế (TNDN) được quy định tại Nghị định số 108/2006/NĐ-CP, ngày 22/9/2006 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật đầu tư (có hiệu lực thi hành 25/10/2006): Quy định danh mục ngành nghề, lĩnh vực ưu đãi đầu tư; Danh mục địa bàn có điều kiện khó khăn, điều kiện đặc biệt khó khăn.

- Mức thuế suất ưu đãi và thời gian miễn, giảm thuế TNDN: Quy định tại Điều 33, Điều 43 Chương V - Nghị định 24/2007/NĐ-CP ngày 14/2/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN.

Căn cứ vào điều kiện, mức thuế suất và thời gian ưu đãi, từng doanh nghiệp tự tra cứu với điều kiện của mình để xác định được hoặc không được ưu đãi.

- Một số thay đổi mớí CSKD cần lưu ý đó là:

+ Bỏ quy định dự án Đầu tư mở rộng được ưu đãi về thuế suất thuế TNDN để phù hợp với Luật thuế TNDN. Trường hợp CSKD đang được hưởng thuế suất ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng trước đây thì tiếp tục được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại.

+ CSKD đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN:

Nếu cơ quan có thẩm quyền tiến hành kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế phát hiện tăng thêm số thuế TNDN so với số thuế CSKD kê khai, quyết toán thì CSKD không được hưởng chế độ miễn, giảm đối với số thuế TNDN phát hiện tăng thêm. CSKD phải nộp số thuế tăng thêm vào Ngân sách Nhà nước.

Nếu kiểm tra, thanh tra phát hiện số thuế TNDN được miễn, giảm nhỏ hơn số thuế TNDN mà CSKD đã kê khai thì CSKD chỉ được miễn, giảm thuế TNDN theo biên bản thanh tra, kiểm tra.

Ngoài ra CSKD còn bị xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định.

+ Công ty Chứng khoán và công ty Quản lý đầu tư chứng khoán mới thành lập, được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh kể từ ngày Nghị định 108/2006/NĐ-CP có hiệu lực thi hành không được hưởng ưu đãi về thuế TNDN đối với điều kiện ngành nghề ưu đãi đầu tư.

+ Công ty cổ phần được chuyển đổi từ cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước, được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh từ ngày Nghị định số 24/2007/NĐ-CP có hiệu lực thi hành không được hưởng ưu đãi thuế TNDN như CSKD mới thành lập.

Công ty cổ phần thành lập từ cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh từ ngày Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 của Chính phủ có hiệu lực thi hành đến trước ngày Nghị định số 24/2007/NĐ-CP có hiệu lực thi hành thì được áp dụng điều kiện ưu đãi theo quy định tại Nghị định số 108/2006/NĐ-CP; mức ưu đãi và thời gian ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với CSKD mới thành lập theo quy định tại Thông tư số 134/2007/TT-BTC.

Công ty cổ phần thành lập từ cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh trước ngày Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 có hiệu lực thi hành tiếp tục hưởng ưu đãi thuế  TNDN cho thời gian còn lại.

+ CSKD đã được cấp Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận đầu tư trước ngày nước ta chính thức trở thành thành viên của Tổ chức Thương mại thế giới WTO (ngày 11/01/ 2007) mà có thu nhập từ hoạt động kinh doanh (trừ hoạt động dệt, may) đang hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu theo quy định tại các văn bản pháp luật về đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, về khuyến khích đầu tư trong nước, về thuế TNDN và văn bản pháp luật về đầu tư thì tiếp tục hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo quy định tại các văn bản pháp luật trên nhưng thời gian được hưởng ưu đãi không quá  năm 2011.

Bãi bỏ ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện về sử dụng nguyên vật liệu trong nước, ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện về xuất khẩu của hoạt động dệt may quy định tại các văn bản do Bộ Tài chính và các ngành ban hành kể từ kỳ tính thuế 2007.

+ CSKD đã thành lập trước đây không thuộc diện ưu đãi đầu tư, nay có đủ điều kiện ưu đãi đầu tư theo quy định tại Nghị định số 108/2006/NĐ-CP thì hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo hướng dẫn tại Thông tư số 134/2007/TT-BTC cho khoảng thời gian ưu đãi còn lại tính từ kỳ tính thuế năm 2007.

- Bỏ quy định CSKD phải đăng ký kế hoạch chuyển lỗ với cơ quan thuế, CSKD tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau, thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm.

-Việc giải quyết những tồn tại về thuế, quyết toán thuế, miễn, giảm thuế và xử lý vi phạm hành chính về thuế TNDN trước kỳ tính thuế năm 2007 thực hiện theo các quy định tương ứng hướng dẫn về thuế TNDN ban hành trước kỳ tính thuế năm 2007